01.11.2010

У нас была проверка фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности. Нашли 320 грн. излишне начисленных больничных за счет фонда. В том числе 120 грн. по работнику, который уже уволен, и 200 грн. по действующему работнику. Как отразить в бухгалтерском учете возврат фонду излишне начисленных больничных?

При начислении «больничных» в прошлых периодах предприятием была осуществлена запись в учете:

Д-т 652  К-т 661

При этом начисления и удержания взносов в Фонд временной нетрудоспособности были отражены проводками:

Д-т 92, … К-т 652

Д-т 661 К-т 652

Соответственно, перечислению в Фонд подлежала разница, образовавшаяся на 652 счете.

Если в текущем периоде выявлены суммы больничных, излишне начисленные за счет Фонда, ранее проведенные записи подлежат «сторно».

Т.е., в учете проводится запись:

Д-т 652  К-т 661 «сторно» - на 120 грн. по одному работнику и 200 грн. - по другому.

Соответственно, взносы в Фонд, начисленные за текущий период, будут увеличены на 320 грн. Оплата производится в сроки, предусмотренные для погашения взносов в Фонд за текущий период, в общей сумме. В учете – проводка: Д-т 652 К-т 311.

Если физ.лицу выдана излишняя сумма больничных, она подлежит возврату.

При возврате физ.лицом наличных средств в кассу предприятия в учете производится запись: Д-т 301 К-т 661.

Если средства не возвращаются и не предусмотрены к возврату, сумма задолженности списывается на затраты предприятия – Д-т 949 К-т 661.

С уважением, аудитор                                                                                           А.Н.Ребенко